Увага! У вас виник податковий борг. Які наслідки.

Що є джерелом погашення боргу?

Джерелом погашення податкового боргу є:

• власні кошти платника (с.87.1 ПКУ),

• майно платника (ст.87.2 ПКУ),

• майнові права інших осіб надані платнику у користування (ст.87.3.3 ПКУ),

• кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно фінансовою установою (ст.87.3.4 ПКУ),

• майно включене до складу цілісних майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації, у тому числі казенних підприємств (ст.87.3.5 ПКУ),

• майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України (ст.87.3.6 ПКУ),

• майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України "Про заставу" (ст.87.3.7 ПКУ),

• кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи, що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою. (ст.87.3.8 ПКУ)

Забороняється будь-яка уступка грошового зобов'язання або податкового боргу платника податків третім особам (ст.87.7 ПКУ).

У разі не сплати грошового зобов’язання у встановлений термін у платника податків виникає податковий борг.

Якщо виник податковий борг, які дії приймає податкова?

1. Податкова вимога

При виникненні податкового боргу органом податкової служби платнику податків надсилається податкова вимога.

(вимога надсилається платнику рекомендованим листом з повідомленням про його вручення, на адресу платника податків, яку він вказав органу податкової служби (якщо адреса платника була змінена і про ці зміни платник не повідомив податкову, то лист рекомендований буде надсилатись на попередню адресу платника занесену в податкову базу).

Податкові вимоги формуються автоматично на підставі даних інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів
(п.1 наказу Мінфіну №610 від 30.07.2017р)

Податкова вимога не надсилається, якщо загальна сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (3060 грн).
У разі збільшення понад цей розмір податкова вимога надсилається обов'язково
(п.2 наказу Мінфіну №610 від 30.07.2017р, п.2 закону України №4430 від 26.11.2020р).

Податкова вимога, крім загальних реквізитів, містить:

• розрахунок боргу,

• відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави,

• розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою,

• обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення,

• попередження про опис активів та можливі дату і час публічних торгів.

(п.3 наказу Мінфіну №610 від 30.07.2017р)

Майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (ст.88.1 ПКУ).

Право податкової застави виникає згідно з Податковим Кодексом та не потребує письмового оформлення (ст.88.2 ПКУ).

2. Рішення про опис майна у податкову заставу

Всім боржникам — юридичним і фізичним — разом з податковою вимогою надсилається рішення про опис майна у податкову заставу (ст.89.3 ПКУ).

Описане майно реєструється у відповідному державному реєстрі обтяжень (Порядок №586 від 16.06.2017р).

Платник податків:

• зберігає право користування майном,

• може відчужувати його лише за згодою ДПС.

У разі порушення — несе відповідальність згідно із законом (ст.92 ПКУ).

Майно звільняється з податкової застави з дня:

• підтвердження повного погашення боргу,

• визнання боргу безнадійним,

• відповідного рішення суду у процедурах банкрутства,

• реєстрації податкової поруки.

(ст.93 ПКУ)

Які дії податкового органу після направлення податкової вимоги?

3. Примусове стягнення після 30 днів

Якщо протягом 30 календарних днів після отримання вимоги борг не сплачений, ДПС здійснює заходи щодо погашення боргу:

• стягнення коштів, які є у власності платника;

• у разі недостатності — продаж майна, що перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків здійснюється за рішенням суду.

ДПС звертається до суду для дозволу на стягнення боргу за рахунок майна.

Стягнення готівки здійснюється у порядку, визначеному КМУ.

Продаж майна здійснюється на публічних торгах або через торговельні організації (ст.95 ПКУ).

Для фізичних осіб стягнення боргу здійснюється державною виконавчою службою
(ст.87.11 ПКУ).

Відповідно до ст. 26 Закону «Про виконавче провадження» та ст.441 ЦПК України може застосовуватися обмеження виїзду боржника за межі України.

Джерело: Могилів-Подільський сектор по роботі з податковим боргом ГУ ДПС у Вінницькій області